Ek kurumlar vergisi düzenlemesi

Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığının hazırladığı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği Resmi Gazete de yayımlanarak y&uuml;r&uuml;rl&uuml;ğe girdi. Buna g&ouml;re, 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile tek seferlik ek kurumlar vergisi ihdas edilmişti. Tebliğle ek verginin uygulanmasına y&ouml;nelik esaslar belirlendi, ayrıntılı a&ccedil;ıklama ve &ouml;rnek uygulamalara da tebliğde yer verildi. Ek vergi, 2022 yılı verilecek kurumlar vergisi beyannamesinden alınacak, bu vergiyi kurumlar vergisi m&uuml;kellefleri &ouml;deyecek, gelir vergisi m&uuml;kellefleri ek vergi &ouml;demeyecek. M&uuml;cbir sebep ilan edilen depremden etkilenen 11 il ve 1 il&ccedil;edeki kurumlar vergisi m&uuml;kellefleri ek vergi &ouml;demeyecek. Kurumlar vergisi m&uuml;kellefleri, Kurumlar Vergisi Kanunu ile diğer bazı kanunlarda yer alan d&uuml;zenlemeler uyarınca, istisna ve indirimlerini beyanname &uuml;zerinde safi kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapabiliyor. 20 bin civarı m&uuml;kellefi etkilemesi bekleniyor D&uuml;zenlemenin, 2022 yılı kurumlar vergisinde istisna ve indirimleri bulunan 20 bin civarı m&uuml;kellefi etkilemesi bekleniyor. Ek vergi 2022 yılı kurumlar vergisi beyannamesindeki indirim ve istisna tutarları &uuml;zerinden y&uuml;zde 10 olarak hesaplanacak. Kapsama alınan istisnalar, iştirak kazan&ccedil;ları istisnası, taşınmaz ve iştirak hissesi satış kazancı istisnası, yurt dışından elde edilen ve bazı şartları taşıyan kazan&ccedil; istisnaları, serbest b&ouml;lge ve teknoloji geliştirme b&ouml;lgesi kazan&ccedil; istisnaları gibi kalemler olacak. İndirimlerden ise yatırım, AR-GE, nakdi sermaye indirimleri kapsama dahil edildi. Kurumlar Vergisi Kanunu nun 32/A maddesi kapsamında indirimli kurumlar vergisine tabi matrah &uuml;zerinden de y&uuml;zde 10 ek vergi alınacak. İştirak kazan&ccedil;ları istisnası ile yurt dışından elde edilen ve y&uuml;zde 15 vergi y&uuml;k&uuml; taşıyan istisna kazan&ccedil;larda ise ek vergi y&uuml;zde 5 olarak hesaplanacak. &Ouml;zel hesap d&ouml;nemi tayin edilen m&uuml;kellefler i&ccedil;in 2023 yılı i&ccedil;inde sona erecek hesap d&ouml;nemi i&ccedil;in verilmesi gereken kurumlar vergisi beyannamelerinde dikkate alınan indirim, istisna ve indirimli kurumlar vergisi matrahları &uuml;zerinden ek vergi hesaplanacak. Hesaplanan vergi iki taksitte &ouml;denecek Hesaplanan ek vergi, ilk taksiti Nisan ayında kurumlar vergisi &ouml;deme s&uuml;resi i&ccedil;inde, ikincisi ise bu s&uuml;reyi takip eden d&ouml;rd&uuml;nc&uuml; ayda, Ağustos ayında, iki taksitte &ouml;denecek. Mikro ve k&uuml;&ccedil;&uuml;k işletmelerin AR-GE ve tasarım indirimleri ile teknokent kazan&ccedil;larından ek vergi alınmayacak. AR-GE indirim tutarları ile teknokent kazan&ccedil; istisnası tutarları da ek vergi kapsamında olurken, yeni girişimci ve gelişmekte olan ve mikro ile k&uuml;&ccedil;&uuml;k işletme olarak tanımlanan takribi 3 bin AR-GE ve teknoloji şirketinin bu indirim ve istisnaları ek vergi kapsamı dışında tutuldu. Girişim sermayesi fonları dahil olmak &uuml;zere yatırım fon ve ortaklıklarının istisna kazan&ccedil;ları ek vergi kapsamı dışında bırakıldı. Sermaye piyasalarının ve girişimcilik ekosisteminin gelişimi i&ccedil;in &ouml;nemli olan yatırım fon ve ortaklıklarının elde ettikleri kazan&ccedil;ların tamamı kurumlar vergisinden istisna olurken, bu fon ve ortaklıkların kazan&ccedil;ları da ek verginin kapsamı dışında bırakıldı. Vergi Usul Kanunu nun 325/A maddesine g&ouml;re girişim sermayesi fonlarına veya ortaklıklarına yatırım yapmak i&ccedil;in ayrılan fon tutarları kurum kazancından indirilebiliyor. Matrahtan indirilen bu tutarlar da ek vergi kapsamı dışında tutuldu. Kur korumalı mevduat hesapları ile bağış ve yardımlar ek vergiye tabi olmayacak. Kur korumalı mevduat hesaplarından elde edilen gelirlere uygulanan istisna tutarları, finansal kiralama şirketleri ve varlık kiralama şirketleri ile yapılan sat-kirala-geri al işlemlerinden doğan kazan&ccedil;lara ilişkin istisna tutarları, kooperatiflerin faydalandığı risturn istisnası tutarları, her t&uuml;rl&uuml; bağış ve yardımlar ile sponsorluk harcamaları &uuml;zerinden ek vergi alınmayacak. Beyannamede g&ouml;sterilen ancak mahiyeti itibarıyla indirim ve istisna kapsamında olmayan tutarlar ek vergi kapsamına girmeyecek. Beyannamede Diğer indirimler ve istisnalar satırlarında g&ouml;sterilen T&uuml;rkiye Muhasebe Standartları/T&uuml;rkiye Finansal Raporlama Standartları ile Vergi Usul Kanunu h&uuml;k&uuml;mleri arasındaki değerleme farkları, &ouml;rt&uuml;l&uuml; sermaye kabul edilen bor&ccedil;lanmalarda bor&ccedil; alan kurum nezdinde T&uuml;rk lirasının değer kazanması sonucu oluşan kur farkı gelirleri, kıdem tazminatı karşılığı iptali gibi tutarlar &uuml;zerinden ek vergi hesaplanmayacak. 12 Mart 2023 &ouml;ncesine ek vergi uygulanmayacak Y&uuml;r&uuml;rl&uuml;kte bulunan &ccedil;ifte vergilendirmeyi &ouml;nleme anlaşmaları, ikili veya &ccedil;ok taraflı diğer uluslararası anlaşmalar uyarınca, kurumlar vergisinden istisna edilen kazan&ccedil;lar &uuml;zerinden de ek vergi alınmayacak. Tasfiye, birleşme, devir ve tam b&ouml;l&uuml;nme işlemlerinde 12 Mart 2023 tarihinden &ouml;nce verilmiş beyannamelerde ek vergi uygulanmayacak. M&uuml;kelleflerin, tasfiye, birleşme, devir ve tam b&ouml;l&uuml;nme işlemleri nedeniyle 2022 yılına ilişkin olarak Kanun un yayım tarihi olan 12 Mart 2023 ten &ouml;nce vermiş oldukları beyannamelerde faydalandıkları indirim ve istisna tutarları &uuml;zerinden ek vergi hesaplanmayacak. İstisna ve indirimlerini beyannamede g&ouml;stermeyenler ve eksik bildirenler ek vergiyi cezalı &ouml;deyecek. Hak kazanılan istisna ve indirimlerin beyannamede g&ouml;sterilmesi gerekecek. Beyannamede g&ouml;sterilmeyen veya beyannamede g&ouml;sterilmekle birlikte indirimler/istisnalar satırlarında yer verilmeyen indirim ve istisnalar nedeniyle eksik tahakkuk eden ek vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile tahsil edilecek.

Ek kurumlar vergisi düzenlemesi

Öne Çıkanlar